Спільна власність на земельну ділянку — досить поширена ситуація в Україні. Землю можуть успадкувати кілька спадкоємців, придбати подружжя, оформити у власність члени родини або декілька співінвесторів. Саме в таких випадках у власників нерідко виникає питання: хто повинен сплачувати земельний податок і що робити, якщо податкове повідомлення-рішення отримав лише один із співвласників.
Відповідь залежить насамперед від того, який саме вид права власності зареєстрований на земельну ділянку. Українське законодавство розрізняє спільну часткову та спільну сумісну власність, і порядок нарахування земельного податку для цих випадків відрізняється.
Коротка відповідь
Якщо земельна ділянка перебуває у спільній частковій власності, кожен співвласник сплачує земельний податок лише за свою частку.
Якщо ж ділянка перебуває у спільній сумісній власності, податок розподіляється між співвласниками порівну, якщо інше не визначено їхньою домовленістю або законодавством. При цьому отримання податкового повідомлення лише одним із власників не означає, що інші автоматично звільняються від виконання свого податкового обов'язку.
Хто є платником земельного податку
Відповідно до Податкового кодексу України земельний податок сплачують власники земельних ділянок, власники земельних часток (паїв), а також особи, які мають право постійного користування землею.
Контролюючий орган нараховує податкові зобов'язання на підставі інформації, отриманої з Державного земельного кадастру та Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. Саме тому правильність відомостей у державних реєстрах безпосередньо впливає на те, кому буде сформовано податкове повідомлення-рішення.
Якщо земля перебуває у спільній частковій власності
Спільна часткова власність означає, що за кожним співвласником офіційно закріплена конкретна частка земельної ділянки — наприклад 1/2, 1/3 або 1/4.
У такому випадку механізм оподаткування є максимально простим. Податкова служба визначає суму земельного податку пропорційно частці кожного власника, після чого кожному співвласнику формується окреме податкове повідомлення-рішення.
Кожен власник несе відповідальність виключно за сплату податку щодо своєї частки земельної ділянки. Заборгованість одного співвласника не покладає автоматично обов'язок сплачувати цей борг на інших власників.
Якщо земля перебуває у спільній сумісній власності
Спільна сумісна власність відрізняється тим, що частки співвласників у правовстановлюючих документах не визначені. Найчастіше така форма власності виникає між подружжям або членами сім'ї.
У цьому випадку земельний податок також підлягає сплаті всіма співвласниками. Як правило, податкові зобов'язання розподіляються між ними в рівних частках, якщо інший порядок не випливає із законодавства або не погоджений самими співвласниками.
На практиці співвласники можуть домовитися, що податок фактично сплачуватиме одна особа, однак така домовленість має виключно внутрішній характер і не змінює правил податкового обліку.
Що робити, якщо повідомлення отримав лише один власник
Саме ця ситуація найчастіше викликає занепокоєння. Якщо податкове повідомлення-рішення надійшло лише одному із співвласників, насамперед не варто робити висновок, що податок повинна сплачувати лише ця особа.
Передусім варто перевірити:
- який вид права власності зареєстрований на земельну ділянку;
- чи правильно внесені дані про всіх співвласників до Державного реєстру речових прав;
- чи актуальна інформація міститься в Державному земельному кадастрі;
- чи не виникла технічна помилка під час формування податкового повідомлення.
Якщо після перевірки залишаються сумніви щодо правильності нарахування, доцільно звернутися до територіального органу Державної податкової служби для уточнення інформації. Не варто просто ігнорувати повідомлення, адже несплачений земельний податок призводить до виникнення податкового боргу, нарахування пені та застосування інших передбачених законом фінансових санкцій.
Найпоширеніші помилки співвласників
Помилка №1. Якщо повідомлення отримав лише один власник, інші нічого не повинні сплачувати.
Не завжди. Спочатку необхідно перевірити форму права власності та правильність нарахування податку.
Помилка №2. Один зі співвласників може повністю відмовитися від сплати земельного податку.
Ні. Податковий обов'язок виникає в кожного власника відповідно до його правового статусу.
Помилка №3. Усна домовленість між співвласниками звільняє інших від відповідальності перед податковою.
Ні. Домовленість може визначати лише порядок розрахунків між співвласниками, але не скасовує вимоги податкового законодавства.
Порядок сплати земельного податку безпосередньо залежить від форми права власності на земельну ділянку. При спільній частковій власності кожен співвласник сплачує податок пропорційно своїй частці. При спільній сумісній власності податкові зобов'язання можуть розподілятися між співвласниками порівну або відповідно до інших правил, передбачених законодавством.
Якщо податкове повідомлення-рішення отримав лише один із власників, це не варто залишати без уваги. Найкращим рішенням буде перевірити інформацію у державних реєстрах та, за необхідності, звернутися до податкової служби для уточнення нарахувань. Своєчасна перевірка допоможе уникнути податкового боргу, штрафних санкцій та непорозумінь між співвласниками земельної ділянки.